С 01.07.2024 г. налогоплательщики из стран-участниц ЕАЭС должны уплачивать НДС в России при продаже товаров клиентам через онлайн-площадки.
Закон об обновлении порядка уплаты НДС
Ранее такие налогоплательщики не должны были уплачивать НДС. Но согласно Закону от 29.05.2024 г. № 100-ФЗ, с 01.07.2024 г. эта обязанность была на них возложена.
Онлайн-площадка — это любая электронная торговая площадка (например, онлайн-магазин), на которой имеется функционал по оформлению заказов, а также на которой опубликована информация об оплате и доставке заказа до клиента.
По обновленной ст. 147 НК РФ, товары из государств-участников ЕАЭС, которые продаются в российском интернет-магазине, считаются находящимися в России при передаче клиенту.
Организации, которые занимаются реализацией через комиссионные или агентские договоры, а также договоры поручения и иные договоры с зарубежными продавцами, а также иностранные и российские посредники являются налоговыми агентами и на них возложена обязанность уплачивать НДС (п. 4 ст. 151 НК РФ, Закон от 27.11.2023 г. № 539-ФЗ).
Когда договор отсутствует, продавец из страны-участницы ЕАЭС самостоятельно платит НДС через личный кабинет на сайте ФНС.
В отношении договоров, по которым предусматривается продажа товаров, п. 4 ст. 151 будет применяться с 2025 года по зарубежным товарам, принятым посредниками на учет после 01.01.2025 г.
Налогооблагаемая база и налоговая ставка
Налогооблагаемая база рассчитывается по фактической цене товара в рублях по курсу на последний день налогового периода, в котором пришла оплата.
Ставка НДС в данном случае — 16,67% или 9,09% от доли налогооблагаемой базы, т.е. сохранены стандартная ставка в размере 20% и льготная ставка в размере 10%.
Срок уплаты НДС привели к общей дате уплаты налогов — 28 число месяца. Налог надо платить не позже 28 числа месяца после прошедшего налогового периода.
Отечественные продавцы могут принять к вычету НДС, который уплачен в бюджеты стран-участниц ЕАЭС в течение 2023 года и первого полугодия 2024 года, когда его не вернули покупателям и заплатили из средств продавца.
